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2010年會計職稱《中級會計實務》案例試題講解(四)

2010-05-17 來源:未知 作者:admin
溢價購入債券作為持有至到期投資

  甲公司2007年1月3日購入某公司于2007年1月1日發行的三年期債券,作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元,票面利率為10%,甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次,最后一年還本金并付最后一次利息,假設甲公司按年計算利息。已知實際利率r=7.6889%。

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  要求:對債券投資進行賬務處理。

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  【答案】

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  (1)2007年1月初購入時 #

  借:持有至到期投資——成本100 (即面值)

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  ——利息調整6 (即溢價)

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  貸:銀行存款 106

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  (2)2007年12月31日計算應收利息和確認利息收入 #

  ①應收利息=票面金額100萬元×票面利率10%=10(萬元)。

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  ②利息收入=持有至到期投資攤余成本×實際利率

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